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2021年中级会计职称《中级会计实务》强化试卷(三)
  • 年份:2021年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100.00分
  • 时长:165分钟
  • 题量:34
  • 做题人数:2人
题型介绍
单选题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
  • 甲公司2x20年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本500元。甲公司于2x20年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2x20年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2x20年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2x21年3月10日止,2x20年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2x20年度利润总额的影响是()万元。

    A.0

    B.4.2

    C.4.5

    D.6

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

多选题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
  • 下列各项会计处理方法中,体现谨慎性要求的有()。

    A.成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备

    B.售后回购的处理

    C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理

    D.其他权益工具投资期末计价采用公允价值计量属性

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确,每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分
  • 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,应当将该合同变更作为原合同的终止及新合同的订立进行会计处理。()

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。
  • 甲公司为一家化工企业,2x16~2x19年发生了如下业务:
    (1)2x16年12月31日,甲公司的一项化工生产设施正式建造完成并交付使用。该项设施的全部建造成本为5000万元,预计使用寿命为40年。预计净残值为42万元。采用直线法计提折旧。
    根据国家法律、行政法规的有关规定,甲公司应就该项化工生产设施承担环境保护和生态恢复等义务。2x16年12月31日甲公司预计40年后该设施使用寿命结束时,将发生弃置费用1000万元,在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。
    (2)2x18年12月20日,为扩大产能,甲公司决定对该项生产设施进行改扩建。改扩建过程中发生了以下支出:用银行存款购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价格为200万元,增值税额为26万元,已全部用于改扩建工程;领用原材料一批,成本为50万元,公允价值为80万元;发生有关人员薪酬20万元;同时更换了一个旧部件,被替换下来的旧部件的原价为80万元,已计提折旧4万元,甲公司已将旧部件变卖,变价收入为65万元,款项已收存银行;新购置的部件价格为100万元,增值税进项税额为13万元,于购入当日立即投入安装。至2x19年6月30日,改扩建工程完工。
    (3)其他资料:(P/F,5%,40)=0.1420。
    要求:
    (1)计算甲公司该项固定资产的入账价值并编制2x16年12月31日的相关会计分录。
    (2)分别计算2x17年和2x18年甲公司因弃置费用应确认的利息费用金额,并编制相关会计分录。
    (3)计算甲公司该项固定资产在改扩建后的入账价值,并编制与该项改扩建业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示;计算结果保留两位小数)

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

综合题(本类题共2小题,第1小题15分,第2小题18分,共33分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。
  • 甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。与政府补助有关的业务采用总额法核算。2x16年12月1日至12月20日甲公司进行内部审计时,甲公司内审人员对如下事项的会计处理存在疑问:
    (1)甲公司因2x15年安置职工就业,按照国家有关规定可申请财政补贴资金100万元,甲公司于2x15年12月份按照规定办理了补贴资金申请手续。2x15年12月27日,甲公司实际收到了财政拨付的奖励资金100万元。甲公司于收到当日将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔款项由于计入了资本公积,未作纳税调整,当年没有申报所得税。按照税法规定,该项补贴资金需要缴纳企业所得税。
    (2)2x16年8月15日,甲公司销售给乙公司的产品因为质量问题而被退回。该批产品是甲公司于2x15年12月1日销售给乙公司的,售价为200万元,成本为150万元,当日满足收入确认条件。甲公司在2x16年8月15日收到退货时,进行了追溯调整,调减了2x15年的收入200万元、成本150万元和应交所得税12.5万元。
    (3)甲公司于2x15年1月1日支付3000万元对价,取得了丁公司30%股权,投资后对丁公司具有重大影响。2x15年3月15日,甲公司出售一批商品给丁公司,商品售价100万元,成本80万元(假定未计提存货跌价准备),假定丁公司购入存货当年未对外销售。2x15年丁公司实现净利润500万元,甲公司确认了投资收益150万元。甲公司在2x15年计算应交所得税时,对该事项纳税调减了150万元。
    (4)2x15年10月15日,甲公司购入丙上市公司股票10万股,指定为其他权益工具投资,购买价款为300万元,另支付交易费用4万元;甲公司确认其他权益工具投资的入账成本为300万元,并将交易费用计入投资收益借方。2x15年12月31日该项其他权益工具投资的公允价值为420万元,甲公司所做的会计处理为:

    截至2x16年12月20日,该项其他权益工具投资尚未对外出售。
    (5)2x16年8月,甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对W事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案,甲公司预计发生以下支出或损失:
    对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元;因强制遣散职工应支付的补偿款100万元;因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元;剩余职工岗前培训费2万元;相关资产转移将发生运输费5万元。假定按税法规定,对企业的预计损失不认可,实际发生损失时才允许税前扣除。甲公司当时的处理是:


    要求:
    (1)根据上述各资料,请代替甲公司审计人员判断哪些事项处理正确,哪些错误。
    (2)对于上述事项处理不正确的,编制与会计差错相关的更正处理。(答案中的金额单位以万元表示)

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

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