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2022年注册会计师《税法》模拟试题(三)
  • 年份:2022年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 时长:120分钟
  • 题量:48
  • 做题人数:6人
题型介绍
单项选择题(本类题每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
  • 下列属于进口货物,关税完税价格组成部分的是()。

    A.买方向自己采购代理人支付的购货佣金

    B.与进口货物有关的特许权使用费

    C.进口设备报关后的安装调试费用

    D.进口货物报关后的境内技术培训费用

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

多项选择题(本类题每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,全对得满分,少选、多选、错选、不选均不得分。
  • 下列关于所得来源地确定方法的表述中,符合企业所得税法规定的是()。

    A.股权转让所得按照转出方所在地确定

    B.销售货物所得按照交易活动发生地确定

    C.不动产转让所得按照不动产所在地确定

    D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

计算回答题(根据所给材料回答问题。(需计算后回答的问题,须列出算式;每个问题计算过程中的小数均保留实际位数,计算结果有小数的,小数保留2位。)
  • 乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司,在2021年年初汇算清缴2020年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元,已缴纳所得税税额为90万元。
    会计师事务所检查时,发现乙公司以下几项业务事项:
    (1)8月份为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款40万元,在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
    (2)12月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
    (3)12月份与具有合法经营资格的中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目,本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
    (4)将持有的甲公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司自行处理上述属于免税重组,未作纳税处理。
    (5)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%,未包含在境内所得中),未补缴企业所得税。
    要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
    (1)计算乙公司当年捐赠税前扣除额和纳税调整额。
    (2)计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。
    (3)计算乙公司当年佣金支出税前扣除额和纳税调整额。
    (4)计算乙公司股权重组中的应纳税所得额和纳税调整额。
    (5)计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。
    (6)计算乙公司境外所得当年应补缴企业所得税税额。

    【正确答案-参考解析】:参加考试可见

综合题(根据所给材料回答问题。
  • 位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人,该公司2020年主营业务收入5500万元,其他业务收入400万元,营业外收入300万元,主营业务成本2800万元,其他业务成本300万元,营业外支出210万元,税金及附加420万元,管理费用550万元,销售费用900万元,财务费用180万元,投资收益120万元。
    当年发生的部分业务如下:
    (1)向境外某企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险,对其业绩进行考核评估。
    (2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元),发生职工福利费支出180万元,拨缴工会经费25万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出20万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
    (3)发生广告费支出800万元,非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
    (4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
    (5)对外捐赠货币资金140万元(其中通过市级政府向用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出120万元,直接向某学校捐赠20万元)。
    (6)为治理污水排放,当年9月购置污水处理设备并投入使用,设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水,当年取得收入20万元,相应的成本费用支出为12万元。
    (7)撤回对境内某公司的股权投资取得100万元,其中含原投资成本60万元,相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
    (其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续;因境外企业在中国境内会计账簿不健全,主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%;购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。)
    要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
    (1)判断业务(1)中该境外企业是否在中国境内设立了机构场所,并说明理由。
    (2)分别计算在业务(1)中该非居民企业缴纳的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。
    (3)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
    (4)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
    (5)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
    (6)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
    (7)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
    (8)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
    (9)计算该制药公司2020年应纳企业所得税税额。

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